Joulun juhlakausi lähestyy – alv-vinkit yritykselle
Arvonlisäverotuksen yleisen vähennysoikeuden perusteella yritys saa vähentää tavarasta tai palvelusta suoritettavan arvonlisäveron, kun osto on tehty verollista liiketoimintaa varten. Toisinaan kuitenkin joudutaan miettimään rajanvetoa, milloin osto liittyy verolliseen liiketoimintaan.
Pikkujoulukauden lähestyessä voi herätä kysymyksiä esimerkiksi seuraavista aiheista:
- Saako arvonlisäveron vähentää henkilökunnan pikkujoulujen kuluista?
- Onko joululahjojen alv-vähennyskelpoinen?
- Miten asiakastarjoilu käsitellään arvonlisäverotuksessa?
Henkilöstölle järjestetyt tilaisuudet – mitä kuluja voi vähentää arvonlisäverotuksessa?
Henkilökuntatilaisuudet, kuten pikkujoulut tai kesäjuhlat, ovat yrityksen liiketoimintaan kuuluvia, ja sen vuoksi niihin liittyvistä kuluista on arvonlisäveron vähennysoikeus. Vähennysoikeus kuitenkin edellyttää, että kyseessä on koko henkilökunnalle järjestetty tilaisuus. Lisäksi edellytetään, että tilaisuuksia voidaan pitää kustannuksiltaan ja järjestämistiheydeltään tavanomaisina ja kohtuullisina. Vähennysoikeuden piiriin kuuluvat muun muassa tilavuokrat, tarjoilu ja esiintyjäpalkkiot. Työnantaja voi korvata myös työntekijöiden matkakulut, jos he matkustavat tilaisuuteen varsinaisen työpaikan ulkopuolelle. Näin esimerkiksi yhteiskuljetuksen arvonlisävero on vähennyskelpoinen. Jos yritys toimii monella eri paikkakunnalla tai sillä on eri liiketoiminta-alueita, eri ryhmille voidaan järjestää eri tilaisuudet, kunhan jako on objektiivisesti perusteltu.
Työnantaja voi järjestää verovapaata virkistystoimintaa myös virtuaalisesti. Virtuaalinen virkistystoiminta rinnastuu yhteisiin tilaisuuksiin, jos se on työnantajan kollektiivisesti järjestämää ja etu on tavanomainen ja kohtuullinen. Työnantajan tulee maksaa kulut esimerkiksi ruokailusta suoraan palveluntuottajalle. Kuitteja vastaan korvatuista kuluista ei ole arvonlisäveron vähennysoikeutta, koska tällöin tilaisuutta ei pidetä työnantajan järjestämänä vaan työntekijän yksityisenä kulutuksena.
Arvonlisävero voidaan vähentää myös henkilökunnan yhteisen tyky-päivän kustannuksista, mutta vähennysoikeus ei ulotu työntekijöiden vapaa-aikana tapahtuvaan harrastamiseen, kuten kuntosalivuorojen maksuihin, vaikka kulut olisivatkin elinkeinoverotuksessa vähennyskelpoisia.
Henkilöstön joululahjat ja alv – mitä vähennysrajoituksia sovelletaan?
Työnantaja voi muistaa työntekijöitään merkkipäivälahjojen lisäksi erilaisilla muilla lahjoilla. Muista työnantajan antamista lahjoista saajalle verovapaita ovat vain niin sanotut vähäiset muut lahjat, jos ne annetaan kollektiivisesti koko henkilökunnalle. Vähäisen lahjan arvo voi olla enintään 100 euroa. Koska henkilökuntalahjat, kuten joululahjat ja merkkipäivämuistamiset, tulevat työntekijän yksityiseen kulutukseen, niihin sovelletaan arvonlisäverolain 114 §:n vähennysrajoituksia. Lahjojen arvonlisäveroa ei saa vähentää.
Edustus, asiakastilaisuudet ja lahjat – näin määrität alv-vähennyskelpoisuuden
Asiakkaisiin ja yrityksen sidosryhmille järjestettyjen tilaisuuksien kustannukset ovat joko arvonlisäverotuksessa vähennyskelpoisia neuvottelu- tai markkinointimenoja tai vähennyskelvottomia edustuskuluja.
Yhteistyökumppanille tarjottu tavanomainen lounas käsitellään verotuksessa vähennyskelpoisena neuvottelumenona. Avoimien asiakastilaisuuksien kulut ovat samoin vähennyskelpoisia markkinointimenona. Tällaiseen tilaisuuteen voi sisältyä vähäisessä määrin tarjoilua. Tilaisuuden yhteydessä annetut tavaranäytteet tai muut mainoslahjat ovat vähennyskelpoisia.
Tyypillisiä edustuskuluja sen sijaan ovat kutsuvieraille järjestetyt tilaisuudet, edustusmatkat ja arvokkaammat lahjat. Edustustilaisuus on yleensä puitteiltaan näyttävämpi ja tarjoilu on runsaampaa. Verohallinto on määritellyt, että asiakkaalle annettu lahja on edustusta, mikäli lahjan arvo ylittää 50 euroa. Alkoholilahjat luokitellaan lähtökohtaisesti edustukseksi.
TietoAkselin asiantuntijat auttavat mielellään arvonlisäveron kysymyksissä.