Henkilöstömenot arvonlisäverotuksessa
Arvonlisäverotuksen yleisen vähennysoikeuden perusteella yritys saa vähentää tavarasta tai palvelusta suoritettavan arvonlisäveron, kun osto on tehty verollista liiketoimintaa varten. Toisinaan kuitenkin joudutaan miettimään rajanvetoa, milloin osto on tehty verollista liiketoimintaa varten. Esimerkkejä tavanomaisista tilanteista, joissa on hyvä pohtia henkilöstömenojen vähennyskelpoisuutta:
- Onko työvaatteiden arvonlisävero vähennyskelpoinen?
- Saako henkilökuntalahjojen arvonlisäveron vähentää?
- Entä henkilöstöpäivän tarjoiluihin sisältyvä arvonlisävero?
- Työnantajan maksamat kuntosaliliput ovat työntekijälle verovapaa etu, miten kirjataan alv?
Työvaatteet
Työvaatteiden hankinta on välittömästi liiketoimintaan liittyvä kulu ja siten vähennyskelpoinen, kun vaatteet ovat nimenomaan työssä käytettäviä suojavaatteita. Edustusvaatteita verotuskäytäntö ei sen sijaan tunne.
Henkilökuntalahjat
Koska henkilökuntalahjat, kuten joululahjat ja merkkipäivämuistamiset tulevat työntekijän yksityiseen kulutukseen, niihin sovelletaan arvonlisäverolain 114 §:n vähennysrajoituksia. Arvonlisävero ei siten ole vähennyskelpoinen. Rajoitus ei kuitenkaan koske arvoltaan vähäisiä lahjoja, kuten logolla varustetut lippikset tai golf-pallot.
Yhteiset tilaisuudet
Henkilökuntatilaisuudet ovat yrityksen liiketoimintaan kuuluvia, ja sen vuoksi niihin liittyvistä kuluista on arvonlisäverotuksen vähennysoikeus. Sen sijaan vapaa-aikana tapahtuva harrastaminen esim. kuntosalivuorojen maksut, eivät ole arvonlisäverotuksessa vähennyskelpoisia, vaikka ne olisivatkin elinkeinoverotuksessa vähennyskelpoisia.
Lounasruokailu
Työnantaja voi järjestää työtekijöille lounasruokailun eri tavoin: joko tekemällä sopimuksen palveluntarjoajan kanssa, erilaisten maksusovellusten kautta tai ylläpitämällä omaa ruokalaa. Työnantajan tuki saattaa aiheuttaa oman käytön verotuksen arvonlisäverotuksessa. Verotuskäytäntö tulisikin aina selvittää tapauskohtaisesti.
Henkilöstömenoihin liittyvät käytännöt on hyvä käydä läpi oikean verotuskäsittelyn varmistamiseksi. TietoAkselin palveluihin kuuluu Verotuksen kuntotesti, jonka yhtenä osa-alueena tarkastellaan, onko arvonlisäveron vähennykset tehty oikein. Kuntotestissä tarkastelemme myös mm. markkinointi- ja edustuskulujen rajanvetoa.
Kirjoittaja Kirsti Yli-Halla työskentelee TietoAkselissa veroasiantuntijana. Hänellä on yli 20 vuoden monipuolinen kokemus verotuksen asiantuntijatehtävistä niin yksityiseltä sektorilta kuin Verohallinnostakin.